Тайм консалтинг
Кредитный потребительский кооператив и УСН
Вопрос от клиентов
вопрос
Помогите, пожалуйста, разобраться по следующему вопросу:
у нас кредитный потребительский кооператив - УСН-6%, можем ли мы находясь
на УСН применять метод начисления (хотя бы для ведения бухгалтерского
учета)? И можем ли мы вообще находится на УСН как кредитный
потребительский кооператив? разные законы друг другу противоречат
Ответ:
1. Кредитные потребительские кооперативы не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, и соответственно обязаны вести бухгалтерский учет методом начисления.

2. Кредитные потребительские кооперативы вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях при условии соблюдения иных требований, предусмотренных гл.26.2 НК РФ.
Обоснование
С 1 января 2018 г. вступило в силу Положение Банка России от 25 октября 2017 г. N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение Банка России N 612-П).

Этим Положением установлен порядок бухгалтерского учета для НФО, которые не обязаны публиковать свою бухгалтерскую отчетность, акции или долговые ценные бумаги, которых не обращаются на открытом рынке и которые не находятся в процессе выпуска таких ценных бумаг для торговли на открытом рынке (национальная или иностранная фондовая биржа или внебиржевой рынок, допускающий обращение ценных бумаг среди неограниченного круга лиц).

К таким НФО (далее - отдельные НФО) относятся:

  • микрокредитные компании;
  • кредитные потребительские кооперативы, за исключением кредитных потребительских кооперативов с числом членов (пайщиков) более 3000 физических лиц и кредитных потребительских кооперативов второго уровня;
  • сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня;
  • ломбарды;
  • кредитные рейтинговые агентства;
  • бюро кредитных историй;
  • страховые брокеры, являющиеся субъектами малого предпринимательства.закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").

Отдельные НФО вправе самостоятельно решать, применять им указанное Положение Банка России N 612-П или применять ОСБУ для НФО.

Отдельные НФО, решившие использовать Положение Банка России N 612-П, применяют Положение Банка России от 25 октября 2017 г. N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности".

Отдельные НФО, решившие использовать ОСБУ для НФО, применяют Положение Банка России от 25 октября 2017 г. N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности".

Данные организации не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 5 ст. 6 Федерального закона №402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Упрощенный порядок ведения бухучета позволяет отражать хозяйственные операции кассовым методом (подчеркнем: это право, а не обязанность).

Право перехода и применения упрощенной системы налогообложения установлено в статье 346.12 Налогового Кодекса, кредитные потребительские кооперативы вправе применять данный налоговый режим при соблюдении установленных данной статьей требований (ст. 346.12, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019).

Министерство финансов Российской Федерации в письме от 14.04.2014 N 03-11-09/16840 разъясняет, что с 1 января 2014 года в соответствии с пп.20 п.3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не вправе применять упрощенную систему налогообложения микрофинансовые организации.

Согласно п.1 ст.2 Федерального закона от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» к микрофинансовым оганизациям относяться юридические лица, зарегистрированные в форме фонда, автономной некоммерческой организации, учреждения (за исключением бюджетного учреждения), некоммерческого партнерства, хозяйственного общества или товарищества, осуществляющие микрофинансовую деятельность и внесенные в государственный реестр микрофинансовых организаций в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона от 18 июля 2009 года № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» кредитный потребительский кооператив - это добровольное объединение физических и (или) юридических лиц на основе членства и по территориальному, профессиональному и (или) иному принципу в целях удовлетворения финансовых потребностей членов кредитного кооператива (пайщиков).

Согласно ст.4 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» под сельскохозяйственным потребительским кооперативом понимается сельскохозяйственный кооператив, созданный сельскохозяйственными товаропроизводителями и (или) ведущими личное подсобное хозяйство гражданами при условии их обязательного участия в хозяйственной деятельности потребительского кооператива.

Исходя из этого, кредитные потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные потребительские кооперативы, не относятся к микрофинансовым организациям и вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях при условии соблюдения иных требований, предусмотренных гл.26.2 НК РФ.

Налогоплательщики, находящиеся на УСН, применяют кассовый метод признания доходов и расходов при расчете налога (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Задавайте своим вопросы, мы любим общаться с нашими клиентами.
Пишите нам на zapros@timeconsulting.ru